بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
دسته بندي :
کالاهای دیجیتال »
رشته حسابداری (آموزش_و_پژوهش)
فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)
تعداد صفحه:199
فهرست مطالب :
چكيده: 1
مقدمه: 2
فصل اول: كليات تحقیق
1-1 مقدمه 4
2-1 تاریخچه مطالعاتی. 5
3-1- بیان مسئله 7
4-1- چارچوب نظری تحقیق. 8
5-1- سوالات و فرضیات تحقیق. 9
6-1-اهداف تحقیق. 10
7-1 حدود مطالعاتی. 10
1-7-1 قلمرو مکانی تحقیق. 10
2-7-1 قلمرو زمانی تحقیق. 10
8-1- واژه های کلیدی و اصطلاحات.. 10
فصل دوم: مروری بر ادبيات تحقيق
1-2 مقدمه 13
2-2 بخش اول- مالیات و ضرایب مالیاتی. 14
1-2-2 تعریف واهمیت مالیات.. 14
2-2-2 نظریه های مالیات.. 15
1-2-2-2 اصول چهارگانه مالیات بندی آدام اسمیت.. 16
3-2-2 ضرایب مالیاتی. 17
1-3-2-2 گذری بر کتابچه ضرايب ماليات برعملكرد 17
4-2-2 قرائن مالیاتی. 18
5-2-2 نسبت مالیاتی. 19
6-2-2 پایه مالیاتی. 19
7-2-2 نرخ مالیاتی و انواع آن. 20
8-2-2 امتیازات مالیاتی. 20
9-2-2 اصول مالیاتها (شرایط برقراری مالیات) 21
10-2-2 سال مالیاتی. 23
11-2-2 کارایی و عدالت مالیاتی. 23
1-11-2-2 کارایی. 24
2-11-2-2 عدالت مالیاتی. 24
12-2-2 مالیات بر شرکتها 25
13-2-2 عوامل تشخیص مالیات.. 25
14-2-2 موارد تشخیص علی الرأس درآمدهای مشمول مالیات.. 26
15-2-2 اهداف سیاست های مالیاتی. 26
16-2-2 مشکلات و ریشه ها در نظام مالیاتی. 27
17-2-2 مطالعه متون تحقیقاتی. 28
3-2 بخش دوم: افشا و میزان افشا در گزارشگری مالی. 30
1-3-2 گزارشگری مالی. 30
2-3-2 اهداف گزارشگری مالی. 31
3-3-2 استانداردهای گزارشگری. 31
4-3-2 استفاده کنندگان گزارشگری مالی. 32
5-3-2 افشاء اطلاعات.. 33
1-5-3-2 افشاءاجباری. 38
2-5-3-2 افشاءاختیاری. 39
6-3-2 شاخص های افشاءسازی. 42
4-2 بخش سوم : بررسی ارتباط بین ضرایب مالیاتی و میزان افشا در گزارشگری. 43
1-4-2 ارتباط بین ضرایب مالیاتی و میزان افشاء در گزارشگری. 43
5-2 بخش چهارم: پیشینه تحقیق. 45
1-5-2 تحقیقات انجام شده داخلی. 45
2-5-2 تحقیقات انجام شده خارجی. 46
فصل سوم: روش اجرای تحقیق
. 50
1-3 مقدمه 51
2-3 روش تحقیق. 52
3-3 فرضیات تحقیق. 53
4-3 مدل تحلیلی تحقیق. 54
5-3 طبقه بندی متغیرهای تحقیق. 54
6-3 متغیرهای تحقیق و روش محاسبه آنها 55
7-3- جامعه آماری. 57
8-3- روش گردآوری اطلاعات.. 57
9-3- روش نمونه گیری و تعیین اندازه نمونه 58
10-3 روش تجزیه و تحلیل داده 59
11-3 مدل آماری مورد استفاده در تحقیق. 59
1-11-3 مدل رگرسیون. 59
2-11-3- معادله رگرسیون چند متغیره 59
1-2-11-3 روشهای ورود متغیرها در رگرسیون. 60
3-11-3 ضریب همبستگی و ضریب تشخیص... 61
1-3-11-3 روش همبستگی گشتاوری (پیرسون): 63
4-11-3 بررسی فرض نرمال بودن متغیرها 63
فصل چهارم: تجزيه و تحليل داده‌ها
1-4 مقدمه 65
2-4 شاخص های توصیفی متغیرها 66
3-4 تجزیه و تحلیل فرضیه های تحقیق. 72
1-3-4 بررسی فرض نرمال بودن متغیرها 72
2-3-4 بررسی همبستگی بین متغیرهای وابسته و مستقل. 76
فصل پنجم: نتيجه‌گيري و پيشنهادات
1-5 مقدمه 114
2-5 نتایج حاصل از فرضیه ها 114
1-2-5 نتیجه گیری پیرامون فرضیه اصلی اول. 114
2-2-5 نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی اول. 114
3-2-5 نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی دوم 115
4-2-5 نتیجه گیری پیرامون فرضیه اصلی دوم 115
5-2-5 نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی سوم 115
6-2-5 نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی چهارم 116
3-5 تجزیه وتحلیل. 116
4-5 پیشنهادها 117
1-4-5 پیشنهادهای کاربردی ناشی از نتایج تحقیق. 117
2-4-5 پیشنهادهایی برای تحقیق های آتی. 117
5-5 محدودیت های تحقیق. 118
پیوست ها
پیوست الف) چک لیست موارد افشا 120
پیوست ب) جداول آماری و خروجی نرم افزار. 123
منابع و ماخذ
منابع فارسي. 194
منابع لاتین. 196
منابع اینترنتی. 198
چکیده انگلیسی. 199
فهرست جداول :
جدول (1-2) خلاصه تحقیقات صورت گرفته در زمینه تحقیق. 5
جدول (1-4) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اختیاری کلی. 66
جدول (2-4) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اجباری کلی. 67
جدول (3-4) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اختیاری شرکتهای خدماتی. 68
جدول (4-4) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اجباری شرکتهای خدماتی. 69
جدول (5-4) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اختیاری شرکتهای تولیدی. 70
جدول (6-4) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اجباری شرکتهای تولیدی. 71
جدول (7-4) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف.. 73
جدول (8-4) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف.. 73
جدول (9-4) آزمون کلموگرف-اسمیرنوف.. 74
جدول (10-4) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف.. 74
جدول (11-4) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف.. 75
جدول (12-4) آزمون کلموگرف اسمیرنوف.. 75
جدول (13-4) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اختیاری کلی. 76
جدول (14-4) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری شرکتهای خدماتی. 78
جدول (15-4) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اختیاری شرکتهای تولیدی. 79
جدول (16-4) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری کلی. 81
جدول (17-4) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری شرکتهای خدماتی. 82
جدول (18-4) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری شرکتهای تولیدی. 84
جدول (19-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون. 85
جدول (20-4) : تحلیل واریانس رگرسیون. 86
جدول (21-4) : ضرایب معادله رگرسیون. 86
جدول (22-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون. 89
جدول (23-4) : تحلیل واریانس رگرسیون. 90
جدول (24-4) : ضرایب معادله رگرسیون. 90
جدول (25-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون. 94
جدول (26-4) : تحلیل واریانس رگرسیون. 95
جدول (27-4) : ضرایب معادله رگرسیون. 95
جدول (28-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون. 99
جدول (29-4) : تحلیل واریانس رگرسیون. 100
جدول (30-4) : ضرایب معادله رگرسیون. 100
جدول (31-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون. 103
جدول (32-4) : تحلیل واریانس رگرسیون. 104
جدول (33-4) : ضرایب معادله رگرسیون. 104
جدول (34-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون. 108
جدول (35-4) : تحلیل واریانس رگرسیون. 109
جدول (36-4) : ضرایب معادله رگرسیون. 109
چکیده :
نقش اصلی گزارشگری مالی، انتقال اثربخش اطلاعات به افراد برون سازمانی به روش معتبر و به موقع میباشد، که این امر در سایه افشاء با کیفیت اطلاعات مالی صورت میگیرد. یکی از استفاده کنندگان گزارشات مالی، دولت جهت تشخیص مالیات میباشد.این تحقیق به بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و میزان افشاء گزارشات مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می پردازد.
در مرحله اول، به منظور تعیین میزان افشاء صورتهای مالی که در این تحقیق در راستای تعیین مقدار متغیر وابسته لازم است چک لیست میزان افشا تنظیم و برای هر شرکت یک نمره یا شاخص افشا تعریف میشود. در مرحله دوم، اطلاعات مربوط به متغیرهای کنترل نظیر نسبت کل بدهیها به کل داراییها و لگاریتم کل داراییها محاسبه و استخراج میگردد.در مرحله سوم، ضرایب مالیاتی هر شرکت با توجه به نوع محصولات یا خدمات آنها محاسبه و تعیین میگردد. سپس در این تحقیق از تحلیل رگرسیون چند متغیره بر اساس دادههای تابلویی جهت بررسی رابطه ضرایب مالیاتی با میزان افشاء در صورتهای مالی طی سالهای 1383 لغایت1387 استفاده شده است. نمونه تحقیق شامل 99 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازده زمانی5 ساله میباشد.
یافتهها نشان میدهد بین ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اجباری گزارشات مالی رابطه معنا داری معکوسی وجود دارد.یعنی هرچه ضرایب مالیاتی بیشتر باشد میزان افشاء اجباری کمتر میباشد.
واژههای کلیدی: افشاءاختیاری، افشاءاجباری، ضرایب مالیاتی، گزارشگری مالی
افشای اطلاعات حسابداری از دیرباز به عنوان یکی از مهمترین مسائل مورد توجه محققین بوده و محصول نهایی یک سیستم حسابداری به شمار میرود. در واقع هدف نهایی سیستم حسابداری فراهم نمودن اطلاعات برای اشخاص ذینفع در قالب گزارشات درون سازمان و برون سازمانی میباشد. واژه افشا به مجموعی متنوع از اطلاعات الزامی و اختیاری، شامل صورتهای مالی و یادداشت های همراه ارائه میگردد.
همچنین اطلاعات افشا شده برای دولتها جهت تشخیص مالیات مورد استفاده قرار میگیرد. در تشخیص مالیات زمانی که اسناد و مدارک کافی برای تعیین مالیات وجود نداشته باشد، از ضرایب مالیاتی جهت تشخیص مالیات استفاده میشود.
سند چشم انداز بیست ساله دولت جمهوری اسلامی ایران دربخش اقتصادی در بند42، بر حرکت برای تبدیل درآمد نفت و گاز به دارایی مولد به منظور پایدارسازی فرآیند توسعه و تخصیص و بهره بردای بهینه از منابع تاکید خاص کرده است که این امر توجه برنامه ریزان را به سایر منابع درآمد غیر نفتی دولت که در راس آن مالیات ، به عنوان منیع درآمدی قابل اطمینان قراردارد، نمایان میکند.
در ماده 2 قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی بر لزوم توسعه افزایش سهم درآمدهای نفتی (مالیاتها و سایر درآمدها) از کل منبع بودجه تاکید شده به گونهای که تا پایان برنامه چهارم اعتبارات هزینهای دولت به طور کامل از طریق درآمدهای مالیاتی و سایر درَآمدهای غیر نفتی تامین شود.
در این راستا دولت می تواند با برنامه ریزی و سیاست گذاری سازمان امور مالیاتی کشور درتعیین ضرایب مالیاتی باعث ایجاد مکانیزمی شود که نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی و مالیات عادلانه مودی از طریق تحقیق و رسیدگی اتخاذ تصمیم شود، همچنین مودی را بیشتر به ارائه دفاتر واسناد و مدارک جهت رسیدگی متمایل سازد.
مالیات یکی از مهمترین منابع دولت بشمار میرود که از اعصار گذشته تا به حال با توجه به تحول وظایف دولتها اهمیت روز افزونی داشته است. تا زمانی که وظایف دولت محدود به تامین امنیت و حفاظت از محدوده جغرافیایی بود، به تبع هزینههای آن در سطح پایین قرار داشته اما با گذشت زمان و تحولات بوجود آمده در زمینه های مختلف اقتصادی، نقش دولت پررنگتر و وظایف آن بیشتر شد، مالیات به عنوان منبع مهمی از درآمد دولت برای پوشش هزینهها و ابزار مالی جهت اعمال تصدی و هدایت مطرح گردید. دولتها با ایجاد قوانین مالیاتی جهت اخذ مالیات و جمعآوری و هدایت آن در جهت سرمایهگذاری زیربنایی در واقع نقش مهمی در توسعه اقتصادی ایفا میکند که مکمل فعالیتهای بخش خصوصی در سرمایهگذاری میباشد. مالیات در یک نگاه ابزاری در خدمت درآمد دولت است. اما در نگاهی دقیقتر، سیاستهای مالیات را نشان میدهد که ابزار موثر و کارآمد در توسعه مسیر اقتصادی و ایجاد سمت و سوی پویا و مولد برای اقتصاد کشور است. سیاستهای مالیات بر رفتار عاملان اقتصاد، بخصوص شرکتها تاثیر دارند. تصمیمات مربوط به فعالیتهای عملیاتی شرکت ممکن است در نتیجه تغییر قوانین و مقررات مالیات تاثیر گذارد. در نتیجه، شناخت این تعاملات میتواند از نظر مدیریت سودمند باشد. مدیران با شناخت این تعاملات میتوانند در مسائل مربوط به افشای اطلاعات مالی ، تقسیم سود، سرمایهگذاریها و پرداخت بدهیهای شرکت، تصمیمات بهینه ای را اتخاذ نمایند: با توجه به توضیحات بالا تغییر در ضرایب مالیاتی که توسط قانونگذاران مالیاتی در سطح کلان انجام میشود باعث تغییر در سیاستهای شرکتها و سیاستهای سرمایهگذاران میشود شرکتها با در نظر گرفتن نیازهای سهامداران و سرمایهگذاران و برنامههای بلند مدت شرکت برای انجام سرمایه گذاری و یا سیاستهای دیگری، تصمیمات لازم را برای میزان افشای اطلاعات مالی در جهت اجرای سایر سیاستها اتخاذ مینمایند.
و...